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除了垃圾分类,票据抵扣也需“分类”处理

2019-08-11 03:33 评论: 字体大小 T T T

本文原标题为:除了垃圾分类,票据抵扣也需“分类”处理

  大家好,我是荔枝姐

  关键词:票据抵扣如何分类

  前段时间火爆全球的上海垃圾分类衍生了很多搞笑段子。荔枝姐先给大家来一波,解放大家紧绷的神经。

  (假装有分割线)

  阿拉上海宁

  最近不谈股票,不谈房价

  甚至连朋友也不谈

  ......

  一门心思统统扑在垃圾上

  

  就连“妈妈,我是从哪里来?”这样的千古之问,也与时俱进有了新的答案。

  宝贝问:妈妈,我从哪里来的?

  妈:垃圾桶里捡的。

  宝贝:那我属于干垃圾还是湿垃圾?

  妈:不给你辅导功课时,你是可回收垃圾;辅导功课时,你就是有害垃圾。

  哈哈哈。荔枝姐已笑倒在垃圾分类的路上。

  (分割线)

  咳咳咳~接下来,荔枝姐今天准备了税务知识分类指南——不同票据的“分类”抵扣处理,超多干货,快来看!

  增值税专用发票、机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书、税收缴款凭证

  NO.1

  1.抵扣规定

  下列进项税额准予从销项税额中抵扣:

  A.从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票,下同)上注明的增值税额。

  B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

  C.从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

  2.注意事项

  (1)机动车销售统一发票没有认证结果下载,将抵扣税额手工录入申报表,在附表二反映相应进项数据。

  (2)海关进口增值税专用缴款书不能通过增值税发票选择确认平台选择确认,可以通过电子税务局上传数据稽核比对及比对结果下载。

  (3)认证及稽核比对期限为开具之日起360日内。

  购进农产品取得的抵扣凭证

  NO.2

  纳税人购进农产品,按下列规定抵扣进项税额:

  A.纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的,以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的不含税金额和9%的扣除率计算进项税额;取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

  B.营业税改征增值税试点期间,纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品维持原扣除力度不变,即按10%的扣除率计算进项税额。

  C.纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票,不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

  D.纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的,应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的,统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额,或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

  E.2019年4月1日以后,纳税人领用农产品用于生产或委托加工13%税率的货物,统一按照1%加计扣除,不再区分所购进农产品是在4月1日前还是4月1日后。

  2注意事项

  (1)需区分是凭票抵扣还是计算扣除情形,凭票抵扣按“增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书”步骤操作;计算扣除的在计算可抵扣税额后手工录入申报表。

  (2)认证期限为开具之日起360日内。

  收费公路通行费增值税电子普通发票、纸质的桥、闸通行费发票(不含财政票据)

  NO.3

  自2018年1月1日起,纳税人支付的道路、桥、闸通行费,按照以下规定抵扣进项税额:

  A.纳税人支付的道路通行费,按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

  B.纳税人支付的桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

  2.注意事项

  (1)收费公路通行费增值税电子普通发票需要认证抵扣,纸质的桥、闸通行费发票(不含财政票据)不需要认证,自行计算可抵扣税额后录入申报表

  增值税电子普通发票、行程单;铁路车票;公路、水路等其他客票

  NO.4

  纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额:

  A.取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额。

  B.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:

  航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

  C.取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:

  铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

  D取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:

  公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

  2.注意事项

  (1)关于除增值税电子普通发票和增值税专用发票外,其他的旅客运输扣税凭证必须注明旅客身份信息,纳税人手写无效;

  (2)增值税普通发票不能抵扣;

  (3)国内航空电子客票行程单能抵扣的是票价和燃油附加费,民航发展基金不能抵扣;

  (4)抵扣时必须符合现行增值税进项抵扣的基本规定,用于免税、简易计税的不能抵扣,用于奖励优秀员工等集体福利项目的不能抵扣,员工自己出去玩等个人消费的不能抵扣;

  (5)安排劳务派遣出差的,应由用工单位抵扣进项税额,而不是劳务派遣单位进行抵扣;

  (6)只能抵扣国内旅客运输服务,境外旅客运输服务不可抵扣。

  

  我是荔枝姐,您身边懂财税的人。

  有任何财税问题,都可以咨询我哦。

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来源: 163dy
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